¿Qué es el Salario base de cotización? El Salario Base de Cotización (SBC) representa el ingreso que se toma como referencia para calcular las contribuciones a la seguridad social en México. Dicho de otra manera, es el monto sobre el cual se aplican los porcentajes que determinan cuánto debe aportar el patrón y el trabajador a las diferentes instituciones de seguridad social como el IMSS.
¿Qué es la Participación de los trabajadores en las utilidades? La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es un derecho consagrado en la Constitución y la Ley Federal del Trabajo que obliga a las empresas a repartir una parte de sus utilidades entre sus trabajadores. Esta prestación busca que los empleados se beneficien directamente del éxito financiero de la empresa en la que laboran.
¿Cuáles son los conceptos que no integran para el SBC? El artículo 27 de la Ley del Seguro Social establece qué integra al SBC: pagos en efectivo, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie, entre otros. Sin embargo, ciertas prestaciones como la PTU, hasta cierto límite, y otros beneficios laborales no se consideran para integrar el SBC.
Criterio publicado por el IMSS el 7 de Julio 2023 en el DOF: El criterio publicado plantea un punto crucial en la relación laboral: los excedentes en la PTU y los bonos de productividad deben integrarse al SBC. Esto implica que, si la PTU otorgada excede lo establecido legalmente o se otorga fuera de los plazos estipulados, pierde su naturaleza y debe ser considerada al calcular las aportaciones a la seguridad social. Lo mismo sucede con los bonos de productividad; al estar ligados al desempeño laboral, deben ser considerados para el SBC.
El Salario Base de Cotización representa el ingreso que se toma como referencia para calcular las contribuciones a la seguridad social en México.
Análisis Detallado de las Principales Ideas del Criterio:
El criterio expuesto refleja una creciente preocupación por establecer reglas claras y justas en relación con la integración del Salario Base de Cotización (SBC) y la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU). Veamos cada punto con más detalle:
1) Reforma del 23 de abril de 2021 y la Introducción de Límites a la PTU: Esta reforma trajo consigo un importante giro en la manera de abordar la PTU. Antes de la reforma, la PTU se otorgaba sin una restricción clara, lo que a veces resultaba en desigualdades marcadas entre trabajadores y directivos. La necesidad por parte de la autoridad de instaurar límites surge de la intención de crear un ambiente laboral más justo y equitativo. Al establecer un techo a esta prestación, la autoridad busca que la PTU conserve su supuesta esencia: beneficiar a los trabajadores por el buen rendimiento de la empresa, pero sin caer en excesos que desnaturalicen su propósito.
2) Transformación de PTU en gratificación al exceder límites: La interpretación aquí es clara. Si una empresa decide otorgar una PTU que excede los límites establecidos, automáticamente ese excedente pierde su característica de «utilidad» y pasa a ser una gratificación ordinaria. Esta distinción es vital porque las gratificaciones se integran al SBC, lo que puede tener un impacto significativo en las contribuciones a la seguridad social.
3) Adelanto de PTU y su desnaturalización: Esta es una de las prácticas más controvertidas. El adelanto de la PTU, antes de que se haya determinado la utilidad real de la empresa, se percibe para la autoridad como una manera de evadir responsabilidades fiscales y de seguridad social. Dicho acto no solo desvirtúa la naturaleza de la prestación, sino que también puede tener graves repercusiones para la empresa en términos legales y fiscales.
4) Integración de “Bonos de Productividad” al SBC: La esencia detrás de los bonos de productividad es incentivar y recompensar el desempeño sobresaliente. Estos bonos, independientemente de su forma de entrega, están íntimamente ligados a la prestación de un servicio. Por tanto, deben considerarse como parte del SBC. Aquí, el criterio enfatiza la transparencia y la necesidad de alejarse de esquemas evasivos que busquen justificar su no integración al SBC.
5) Esquemas evasivos y programas de productividad: Las empresas que buscan camuflar prácticas evasivas bajo el manto de programas de productividad enfrentan un riesgo significativo. El criterio es claro al señalar que el uso inapropiado de estas prácticas puede resultar en sanciones y en el descrédito de la empresa.
Este análisis nos muestra una tendencia clara hacia la búsqueda evitar la erosión del Salario Base de Cotización.
Recomendaciones Legales dirigidas a los Patrones:
a) Revisión de PTU otorgada: Es crucial que las empresas revisen y, si es necesario, ajusten los montos de PTU otorgados a sus trabajadores para garantizar que no excedan los límites establecidos en el artículo 127 de la LFT. Las cantidades que superen estos límites deben integrarse al SBC.
b) Evitar el adelanto de PTU: Las empresas deben abstenerse de realizar prácticas como el adelanto de PTU fuera de los términos legales. Estos actos pueden tener consecuencias fiscales y de seguridad social.
c) Claridad en bonos e incentivos: Para evitar ambigüedades y potenciales problemas legales, es fundamental que los patrones definan con claridad los criterios, montos y condiciones bajo los cuales se otorgan bonos e incentivos a los trabajadores. Además, es crucial que estos pagos se integren correctamente al SBC, respetando las disposiciones legales aplicables.
En resumen, el SBC es una herramienta esencial en la protección de los derechos laborales y de seguridad social de los trabajadores. Las empresas deben actuar con responsabilidad y ética, garantizando que todas las prestaciones otorgadas se ajusten a la legalidad y que los trabajadores reciban lo que les corresponde conforme a la ley.
Si en su empresa o negocio exsiten dudas en el cálculo y determinación de la PTU o de la integración del Salario Base de Cotización, debe buscar aseosoría legal y la opinión de un experto en temas tributarios.
Doctorante. Michel Wabi Dorbecker.