La tesis IX-P-SS-267 aborda el tema del estímulo fiscal, el cuál es un beneficio que la ley otorga a ciertos grupos de población con el objetivo de apoyarlos y motivar el desarrollo de actividades.
Los estímulos fiscales según el criterio en estudio tienen diversas funciones;
- La devolución de ciertos impuestos : que se refiere al proceso por el cual una persona recibe de vuelta el dinero que ha pagado al gobierno en forma de impuestos.
- La acreditación de impuestos: cuando se aplica a los impuestos pagados anteriormente como créditos contra impuestos que se deben pagar en el futuro, reduciendo lo que se debe pagar al gobierno.
- La exención total o parcial de ciertas contribuciones; cuando una persona se encuentra en una situación particular que está exenta de pagar la totalidad o una parte de los impuestos que normalmente estaría obligado a pagar.
En México, los impuestos deben ser proporcionales, es decir que aquellos que tienen más recursos económicos deben contribuir en mayor proporción de sus ingresos en impuestos en comparación con las personas con menos recursos. También deben de ser impuestos equitativos, aplicados de manera justa a todos los ciudadanos sin importan su origen, género, raza, religión, entre otras características.
Sin embargo, los estímulos fiscales no se rigen por los principios de proporcionalidad y equidad establecidos en el artículo 31 fracción IV de la Constitución Mexicana. Esto debido a que los estímulos fiscales son herramientas del gobierno para perseguir objetivos económicos y sociales como fomentar ciertas actividades económicas (tecnología, investigación, arte, etc.), promover la igualdad social y reducir las disparidades económicas, estimular la economía en momentos de crisis, de ahí que sean de tanta importancia para la política fiscal.
La manera en que nosotros como contribuyentes nos vemos afectados económicamente es que se nos hace un descuento o se suspende el pago de un impuesto para impulsarnos en ciertas actividades.
Desde marzo de 2020 con la pandemia mundial de Covid-19, la situación económica se vio modificada afectando a los individuos y las empresas en cuestiones financieras, para reducir el impacto el gobierno tuvo que plantear la estrategia de los estímulos fiscales para apoyar a los contribuyentes con relación a ciertas situaciones que incurran durante su operación. Hay diversos estímulos fiscales como aquellos que se hacen a las cuentas personales de ahorro, a la investigación, al deporte de alto rendimiento, a la adquisición de Diesel, a los contribuyentes que se dedican a la construcción, entre otros.
Para los abogados que asesoran fiscalmente a las empresas deben conocer cada uno de los estímulos y su manera de operar ya que una buena planeación fiscal basada en las necesidades y situación de la empresa trae como consecuencia beneficios fiscales (menos dinero por pagar en las contribuciones) que puede ser aprovechado por la persona moral.
La recomendación para todos los contribuyentes es revisar, investigar y conocer más sobre los estímulos fiscales en México para que los puedan aprovechar en su contabilidad, dicha información se encuentra en particularmente 3 leyes; Ley del Impuesto sobre la Renta (Arts. 185 – 205), Ley de Ingresos de la Federación (artículo 16), Decretos presidenciales referentes a los estímulos fiscales publicados en el Diario Oficial de la Federación.
Pasante en Derecho. Julie Bojórquez Jiménez